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稅務服務

一、適合財務代理的企業有哪些?

企業是否選擇財務代理,取決于該企業是否具備配備專職會計人員的條件,這應該由各企業根據自身會計業務的需要自主決定。
一般來說,企業規模的大小、經濟業務和財務收支的繁簡程度、經營管理的財務要求等,是決定企業是否配備專職會計人員的主要因素。
    企業規模大、經濟業務多、財務收支量大、隨時需要經營數據的企業,一般應該單獨設置財務會計機構,并配備專職財務會計人員。
    適合財務代理的企業,應該是小型經濟組織,以及應當建賬的個體工商戶。
    至于什么是小型經濟組織,我國目前并沒有明確標準。一般以注冊資本、銷售額、從業人員、資產總額等情況進行綜合判斷。
    從實際情況看,委托財務代理公司記賬的經濟組織,基本上是中小企業。而應當建賬的個體工商戶,則是指從事生產經營并有固定生產經營場所,且沒有免除建賬義務的個體工商戶。
    企業委托財務代理公司記賬,是中小企業比較經濟可靠的財務會計解決方案之一,也是符合國家法律、法規規定的財務會計方式。
    財務代理公司能夠按照規范要求進行會計核算,為企業經營決策提供所需要的財務信息,無需配備專職財務會計人員進行會計核算,減少了會計人員薪金及勞動保障等用工成本支出,簡化了勞動用工管理手續,也不必擔心人才流失,照樣可以享受高品質、更專業的財務會計服務。

二、核定征收與查賬征收有哪些區別?

 1、查賬征收與核定應稅所得率征收,關鍵是看你的利潤率與核定應稅所得率誰高,如果利潤率高,實行核定應稅所得率征收就會少繳稅,否則就會多繳稅。比如:營業收入100萬元,成本費用50萬元,稅金10萬元,利潤率40%,假如核定應稅所得率為25%:
    查賬征收的企業所得稅=(收入-成本-稅金)*稅率=(100-50-10)*33%=13.2萬元
    核定應稅所得率征收的所得稅=收入*核定應稅所得率*稅率=100*25%*33%=8.25萬元
    兩者相差4.95萬元,只要就是取決于你的利潤率高于核定應稅所得率25%的原因。
    2、企業所得稅目前有兩種征收方式:查賬征收與核定應稅所得率征收。 
    查賬征收:適用財務會計核算規范的企業,按收入減成本費用后的利潤乘以適用的稅率,計算繳納企業所得稅。核定應稅所得率征收:是對能夠正確核算收入而不能正確核算成本費用的企業適用。
    3、如果你們的財務核算制度補健全,不能正確核算成本費用的,稅務部門肯定就要實行核定應稅所得率方式征收。如果你們的利潤率低于核定應稅所得率的話,建議按規定做好財務會計核定工作,爭取查賬征收,否則實行核定應稅所得率方式征收對你們有利。
    查賬征收的業戶必須具備準備核算經營所得的條件,即能依照稅收法律法規設置賬簿,能準確核算收入總額和成本費用支出,能完整保存賬簿、憑證及有關納稅資 料。應采取核定征收方式征收企業所得稅的有:1、依照稅收法律法規規定可以補設置賬簿的會按照稅收法律法規規定應設置未設置賬簿的;2、只能準確核算收入 總額或收入總額能夠查實但其成本費用支出不能準確核算的;3、只能準備核算成本費用支出或成本費用支出能夠查實,但其收入總額不能準確核算的;4、收入總 額及成本費用支出均不能正確核算,不能向稅務機關提供真實、準確、完整納稅資料,難以查實的;5、賬目設置和核算雖然符合規定,但并未按規定保存有關賬 簿、憑證及有關納稅資料的;6、發生納稅義務,未按照稅收法律法規規定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍補申報的。如企業賬務健全,能 準確核算收入、費用及成本的,可按規定采用查帳征收方式計征企業所得稅。

三、金銀首飾應納消費稅的會計處理?

金銀首飾的零售業務是指將金銀首飾銷售給中國人民銀行批準的金銀首飾生產、加工、批發、零售單位(以下簡稱經營單位)以外的單位和個人的業務。下列行為視同零售業務: 

  (1)為經營單位以外的單位和個人加工金銀首飾。包括帶料加工、翻新改制、以舊換新等業務,不包括修理、清洗業務。 
  (2)經營單位將金銀首飾用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、集體福利、獎勵等方面。 
  (3)未經中國人民銀行總行批準,經營金銀首飾批發業務的單位將金銀首飾銷售給經營單位。 
  金銀首飾消費稅由生產環節改為由零售環節征收后,需要繳納金銀首飾消費稅的企業(主要是商品流通企業),應在“應交稅費”賬戶下增設“應交消費稅”明細賬戶,核算金銀首飾應納的消費稅。 
  1、自購自銷金銀首飾應納消費稅的會計處理 
  消費稅是價內稅,含在商品的銷售收入中,故金銀首飾應納的消費稅計入銷售稅金。商品流通企業銷售金銀首飾的收入計入“主營業務收入”賬戶,其應納的消費稅相應計入“營業稅金及附加”賬戶。 
  企業采用以舊換新方式銷售金銀首飾的,在銷售實現時按舊首飾的作價借記“物資采購”賬戶;按加收的差價和收取的增值稅部分,借記“庫存現金”等賬戶; 按舊首飾的作價與加收的差價貸記“主營業務收入”賬戶,按收取的增值稅貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”賬戶;同時按稅法規定計算應交納的消費 稅稅金,借記“主營業務稅金及附加”賬戶,貸記“應交稅費——應交消費稅”賬戶。 
  2、受托代銷金銀首飾應納消費稅的會計處理 
  企業受托代銷金銀首飾的,以受托方為消費稅的納稅人。受托代銷有不同的方式,一種是收取手續費方式,即根據所代銷的金銀首飾量向委托方收取手續費。在 這種情況下,收取的手續費計入代購代銷收入,根據銷售價格計算交納的消費稅,相應沖減代購代銷收入,銷售實現時,借記“代購代銷收入”賬戶,貸記“應交稅 費——應交消費稅”賬戶。 
  不采用收取手續費方式代銷的,通常由委托方與受托方簽訂一個協議價,委托方按協議價收取所代銷的貨款,實際銷售的貨款與協議價之間的差額歸受托方所有。在這種情況下,受托方繳納消費稅的會計處理與自購自銷相同。 
 3、自購自用金銀首飾應納消費稅的會計處理 
  從事生產、批發、零售業務的企業將金銀首飾用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的,應按企業同類金銀首飾的銷售價格作為計稅依據 計算應交的消費稅;沒有同類金銀首飾銷售價格的,按組成計稅價格計算納稅。企業應于金銀首飾移送時,分別下列情況進行會計處理:(1)用于饋贈、贊助的金 銀首飾應交納的消費稅,借記“營業外支出”科目,貸記“應交稅費——應交消費稅”科目;(2)用于廣告的金銀首飾應交納的消費稅,借記“銷貨費用”科目 (外商投資的商品流通企業)、借記“經營費用”科目(其他商品流通企業)、借記“營業費用”科目(旅游企業),貸記“應交稅費——應交消費稅”科目; (3)用于職工福利、獎勵的金銀首飾應交納的消費稅,借記“應付福利費”科目、借記“應付工資”科目(外商投資企業);貸記“應交稅費——應交消費稅”科 目。 
  【例】某商場為增值稅一般納稅人,某月舉辦卡拉OK大獎賽,并將本企業經營的金銀首飾一批作為獎品發放給獲獎者,該批金銀首飾的成本為30 000元,當月同類金銀首飾的零售價為40 950元。 
  則該企業消費稅的計算和會計處理如下: 
  應納消費稅=40 950/(1+17%)×5% =1750(元) 
  應納增值稅=30 000×17%=5 100(元) 
   借:應付職工薪酬——職工福利            36 850
    貸:庫存商品                            30 000
  應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)  5 100
        ——應交消費稅                  1 750
  其他企業涉及金銀首飾消費稅的核算,比照商品流通企業金銀首飾消費稅的會計核算處理。 
   4、金銀首飾包裝物應納消費稅的會計處理 
  根據蕪湖公司注冊指出,金銀首飾連同包裝物銷售的,無論包裝物是否單獨計價,均應并入金銀首飾的銷售額,計征消費稅。為此,現行會計制度規定,金銀首飾連同包裝物銷售的,應分別按情況進行會計處理: 
  (1)隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物,其收入隨同銷售的商品一并計入商品銷售收入。因此包裝物應交的消費稅與金銀首飾本身銷售應交的消費稅應一并計入銷售稅金。 
  (2)隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物,其收入計入其他業務收入。因此包裝物應交的消費稅應計入其他業務支出。
四、消費稅最低計稅價格由稅務機關核定

對白酒行業實行從價定率和從量定額相結合的復合計算辦法征收消費稅,糧食白酒、薯類白酒的比例稅率統一為20%,定額稅率為0.5元/斤(500克)?!斷閹霸菪刑趵飯娑?,納稅人應稅消費品的計稅價格明顯偏低并無正當理由的,由主管稅務機關核定其計稅價格。 

  近日,《國家稅務總局關于加強白酒消費稅征收管理的通知》(國稅函〔2009〕380號)規定,自2009年8月1日起,白酒生產企業銷售給銷售單位 (銷售公司、購銷公司以及委托境內其他單位或個人包銷本企業生產白酒的商業機構)的白酒,生產企業消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅, 下同)70%以下的,稅務機關應核定消費稅最低計稅價格。
  這里要注意幾點:
  1、是層級核定計稅價格。白酒生產企業申報的銷售給銷售單位的消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下、年銷售額1000萬元以上的各種白 酒,在規定的時限內逐級上報至國家稅務總局,國家稅務總局選擇其中部分白酒核定消費稅最低計稅價格。除國家稅務總局已核定消費稅最低計稅價格的白酒外,其 他需要核定消費稅最低計稅價格的,由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局核定。
2、是從高適用計稅價格。已核定最低計稅價格的白酒,生產企業實際售價高于消費稅最低計稅價格的,按實際售價申報納稅;實際售價低于消費稅最低計稅價格的,按最低計稅價格申報納稅。
3、是重新核定計稅價格。銷售單位對外銷售價格持續上漲或下降時間達到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20%(含)以上的白酒,稅務機關重新核定最低計稅價格。 
  假設某酒廠年銷售白酒1500噸,年銷售額預計800萬元。2009年8月份銷售白酒120噸,對外銷售不含稅單價6000元/噸,銷售散裝白酒10 噸,單價4500元/噸,款項全部存入銀行。其應納消費稅=(120×6000+10×4500)×20%+ (120×2000+10×2000)×0.5=283000(元)。 
  如果該酒廠設立一個銷售部,酒廠銷售給銷售部的白酒價格為4000元/噸、散裝白酒價格為3000元/噸,計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以 下,則該酒廠銷售給銷售部的白酒計稅價格需要經過省級(包括計劃單列市)國家稅務局核定消費稅最低計稅價格。假設省級國稅機關核定的最低計稅價格分別為白 酒5500元/噸、散裝白酒4000元/噸,酒廠應納消費稅=(120×5500+10×4000)×20%+ (120×2000+10×2000)×0.5=270000(萬元),而不能按照(120×4000+10×3000)×20%+ (120×2000+10×2000)×0.5=232000(萬元)繳納消費稅。 
    核定標準:
  1.生產企業銷售給銷售單位的白酒,生產企業消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%(含)以上的,暫不核定消費稅最低計稅價格。
  2.生產企業銷售給銷售單位的白酒,生產企業消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的,消費稅最低計稅價格由稅務機關根據生產規模、白酒 品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%~70%范圍內自行核定。其中生產規模較大,利潤水平較高的企業生產的需要核定消費稅最低計稅價格的白 酒,稅務機關核價幅度原則上應選擇在銷售單位對外銷售價格60%~70%范圍內。
  3.對賬證不全的小酒廠白酒消費稅采取核定征收方式。
五、財務管理與會計的九個不同點

 財務這一詞與會計是密切相關的,提到財務必然就想到會計,那么它們之間存在著什么關系以及之間有哪些不同之處呢?這些都可以從它們各自的主要工作內容、職責等方面去區別。
    財務管理和會計有什么區別呢?
1、工作主體的層次不同
    財務會計的工作主體往往只有一個層次,即主要以整個企業為工作主體,從而能夠適應財務會計所特別強調的完整反映監督整個經濟過程的要求,并且不能遺漏會計主體的任何會計要素。
    而財務管理的工作主體可分為多層次,它既可以是整個企業的主體,又可以將企業內部的局部區域或個別部門甚至某一管理環節作為工作的主體。
2、工作的側重點不同
    財務會計的側重點在于根據日常的業務記錄,登記賬簿,定期編制有關的財務報表,向企業外界具有經濟利害關系的團體、個人報告企業的財務狀況與經營成果,其具體目標主要為企業外界服務
    而財務管理的側重點在于針對企業經營管理遇到的特定問題進行分析研究,以便向企業內部各級管理人員提供預測決策和控制考核所需要的信息資料,其具體目標主要為企業內部管理服務,管理會計又可稱為“內部會計”。
  3、作用時效不同
    財務會計的作用時效主要在于反映過去,無論從強調客觀性原則,還是堅持歷史成本原則,都可以證明其反映的只能是過去實際已經發生的經濟業務。
    而財務管理的作用時效不僅限于分析過去,而且還在于能動地利用財務會計的資料進行預測和規劃未來,同時控制現在,從而橫跨過去、現在、未來三個時態。
4、 遵循的原則、標準不同
    財務會計工作必須嚴格遵守《企業會計準則》和行業統一會計制度,以保證所提供的財務信息報表在時間上的一致性和空間上的可比性。
而財務管理不受《企業會計準則》和行業統一會計制度的完全限制和嚴格約束,在工作中可靈活應用預測學、控制論、信息理論、決策原理等現代管理理論作為指導。
5、信息的特征、載體不同
    財務會計能定期地向與企業有利害關系的集團或個人提供較為全面的、系統的、連續的和綜合的財務信息。財務會計的信息載體是有統一格式的憑證系統、賬簿系統和報表系統,統一規定財務報告的種類。
    而財務管理所提供的信息往往是為滿足內部管理的特定要求而有選擇的、部分的和不定期的管理信息。管理會計的信息載體大多為沒有統一格式的各種內部報告,而且對報告的種類也沒有統一規定。
    6、方法體系不同
    財務會計的方法比較穩定,核算時往往只需要運用簡單的算術方法。
    而財務管理可選擇靈活多樣的方法對不同的問題進行分析處理,即使對相同的問題也可根據需要和可能而采用不同的方法進行處理,在信息過程中大量運用現代數學方法。
   7、工作程序不同
    財務會計必須執行固定的會計循環程序。無論從制作憑證到登記賬簿,直至編報財務報告,都必須按規定的程序處理,不得隨意變更其工作內容或顛倒工作順序。同類企業的財務會計工作程序往往是大同小異的。
    而財務管理工作的程序性較差,沒有固定的工作程序可以遵循,有較大的回旋余地,企業可根據自己實際情況設計管理會計工作的流程。這樣會導致不同企業間管理會計工作的較大差異。
  8、觀念和取向不同
    財務會計將其著重點放在如何真實準確地反映企業生產經營過程中人、財、物要素在供、產、銷各個階段上的分布及使用、消耗情況上,十分重視定期報告企業的財務狀況和經營成果的質量。
    而現代的財務管理不僅著重實施管理行為的結果,而且更為關注管理的過程。
    對于需要報考的新生而言,其實2個專業都可以的,一個偏重與管理,一個偏重與記賬,2者相輔相成,建議從會計專業開始打基??!
9、體系的完善程度不同
    財務會計就其體系的完善程度而言,已經達到相對成熟和穩定的地步,形成了通用的會計規范和統一的會計模式,具有統一性和規范性。
    而財務管理體系尚不夠完整,正處于繼續發展和不斷完善的過程中,缺乏統一性和規范性。 

六、專用發票區別于普通發票的關鍵點

深圳財務代理公司:目前市場上有很多種發票,真不好分辨,有真的有假的,魚龍混雜,很多人難免混水摸魚。使用假發票是違法行為,我們堅決不予以支持。但是真發票也有很多不同的地方,我們也要正確認識。下面說說專用發票跟普通發票的一些區別:
發票,是指一切單位和個人在購銷商品、提供勞務或接受勞務、服務以及從事其他經營活動,所提供給 對方的收付款的書面證明,是財務收支的法定憑證,是會計核算的原始憑證,也是審計檢查的重要依據。
    發票的種類繁多,主要按行業特點和納稅人的生產經營項目分類。發票一般分為普通發票和增值稅專用發票。專用發票既具有普通發票所具有的內涵,還是納稅人計算應納稅額的重要憑證 ,與普通發票相比,它有以下區別:
  (一)使用范圍不同
   專用發票一般用于一般納稅人之間從事生產經營增值稅應稅項目使用;而普通發票則可以用于所有納稅人的所有經營活動,當然也包括一般納稅人生產經營增值稅應稅項目。
  (二)作用不同
  普通發票只是一種商事憑證,而專用發票不僅是一種商事憑證,還是一種扣稅憑證。
  (三) 票面反映內容不同
  專用發票不但要包括普通發票所記載的內容,而且還要記錄購銷雙方的稅務登記號、地址、電話、銀行帳戶和稅額等。
  (四) 聯次不同
  專用發票不僅要有普通發票的聯次,而且還要有扣稅聯。
  (五) 反映的價格不同
普通發票反映的價格是含稅價,稅款與價格不分離;專用發票反映的是不含稅價,稅款與價格分開填列。
    增值稅小規模納稅人和非增值稅納稅人,不得領購使用增值稅專用發票。其實開出普通發票和專用發票計算增值稅是一樣的,但開專用發票,購貨方符合抵扣條件的 (比如購貨方是一般納稅人,在規定的期限認證抵扣,購買的不是不得抵扣的貨物等),進項稅額可以抵扣,而開普通發票,除農產品發票、運輸發票、小規模購買 稅控機外,購貨方都不能抵扣,因此,一般納稅人企業一般都會選擇能夠開專用發票的企業進行合作,很多小規模企業也因此很想成為一般納稅人。







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